Рентный коэффициент что это
Зачем повышать налоги на сырьевые отрасли
Когда Россия создавала Стабилизационный фонд, его прообразом служил норвежский «Фонд будущих поколений». Механика функционирования норвежского фонда — срезание сверхдоходов нефтяной отрасли — была скопирована, однако принципы и мотивы создания фонда усвоены лишь частично. Мотив правительства Норвегии был простой: «Мы 300 лет ловили треску и этим жили. Рентабельность в рыбной отрасли составляет условные 20%, а вновь открытые нефтяные месторождения дают до 60% прибыли от первоначальных вложений. Кто в таких условиях будет рисковать жизнью и выходить в море за рыбой, если деньги текут рекой из-под земли?»
Дело в том, что полезные ископаемые образуют стоимость, еще будучи под землей, независимо от трудовых затрат. Достаточно поставить на баланс нефтяные/газовые запасы, и вот результат — рост стоимости актива. Это свойство природных ресурсов и послужило основой определения о природном проклятии. Смысл действий норвежцев был в том, чтобы иждивенческий (регрессивный — в трактовке Адама Смита) доход, образующийся без участия человека, изъять. Не срезать по максимуму прибыль с нефтянки, а выровнять норму рентабельности по отраслям национальной экономики, чтобы обеспечить им равные конкурентные условия развития.
В России же с момента создания Фонда нефтянку взяли в оборот в пользу социальных обязательств государства. Спорить с необходимостью поддержания гражданского мира в стране глупо. Но еще глупее не замечать огромный массив ренты, распределяемой в обход государства и национальной налоговой системы. В отличие от нефтяной отрасли России, где все это время расходы на НДПИ были привязаны к цене нефти, в других сырьевых отраслях с высокой долей рентных доходов действовали фиксированные или адвалорные ставки. Эти ставки не просто блокируют изъятие конъюнктурной (регрессивной) ренты, когда мировые цены на сырье растут, — они действуют в реверсном режиме. При росте цен на 25% на комплексные руды (медь, никель, платина), добываемые в Красноярском крае (фиксированная ставка — 730 рублей/т), НДПИ снижается на 20 процентных пунктов по отношению к прибыли.
Для сравнения, доля валовых налогов (НДПИ и таможенная пошлина) в выручке нефтяных компаний, по расчетам специалистов Vygon Consulting, достигает 64%, а у горнорудных компаний этот показатель не превышает 5%. Если же говорить исключительно о ставке НДПИ в сырьевых отраслях, то для калийных солей она равна 3,8%. Для апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд — 4%; для руд черных и редких металлов — 4,8%; нефелинов, бокситов, соли природной и чистого хлористого натрия — 5,5%; кондиционных руд цветных металлов — 8%; многокомпонентной комплексной руды (упоминавшийся выше «Норильский никель») — менее 2%.
Главной лоббистской силой металлургов выступил президент РСПП Александр Шохин, который заявил, что предлагаемый формат повышения нагрузки приведет к снижению инвестиционной активности. О какой инвестиционной активности говорил Шохин, не совсем понятно. Почти все металлургические компании последние два-три года 100% свободного денежного потока отправляют на выплату дивидендов своим офшорным резидентам. Иными словами, никаких новых инвестпроектов в металлургии просто не существует. Точнее, они есть, но практически не требуют инвестиций. НЛМК «новые» проекты реализует на уже существующих площадках в Липецке, Калуге и Старом Осколе (Стойленский ГОК). Все, начинания «Русала», также действуют на промышленных площадках поблизости от железнодорожных магистралей и ГЭС, построенных еще во времена СССР. Единственным масштабным металлургическим проектом в России сегодня является стройка Тайшетского алюминиевого завода «Русала» в Иркутской области. Проект этот ориентирован на высокодоходный азиатский рынок и обещает высокую окупаемость.
Фактически под фантомом «новых проектов» металлургические генералы продвинули на совещании у Белоусова идею освобождения от налогов своих программ по повышению объемов производства и интенсификации труда. Если совсем без обиняков, то речь о программах повышения рентабельности, роста прибыли и увеличения дивидендов при минимальных инвестициях.
Самое любопытное в этой истории — это предполагаемый объем потерь металлургов. По расчетам аналитиков, в случае увеличения НДПИ больше всех пострадает «Норникель» (4-5% EBITDA). «Северсталь» может недосчитаться 3,1% EBITDA, НЛМК — 1,1%, Evraz — 0,6%. Меньше всего из металлургов пострадает ММК благодаря низкой интеграции в сырье: –0,2% EBITDA (по данным, представленным на правительственном совещании по повышению НДПИ для металлургов и производителей удобрений). Цифры предполагаемых потерь металлургов интересны, главным образом, своей обратной логикой. Тот, кто завтра окажется самым проигравшим от коррекции НДПИ, был в самом большом выигрыше последние 8 лет, начиная с 2012 года (год вступления России в ВТО).
Такую обратную логику трудно назвать справедливым возмездием. Все-таки бизнес — это искусство возможного, в том числе и в сфере оптимизации уплаты налогов. Однако что-то закономерное в этой логике есть. Будет непонятно и необъяснимо, если государство отступится от своей позиции и не устранит налоговый дисбаланс в рентных отраслях экономики.
Мнение автора может не совпадать с точкой зрения редакции
НК РФ Статья 342.8. Порядок определения и применения рентного коэффициента КРЕНТА
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в отношении налоговых ставок, установленных пунктом 2 статьи 342 настоящего Кодекса, рентный коэффициент КРЕНТА принимается равным 3,5.
2. Рентный коэффициент КРЕНТА принимается равным 0,2 в отношении налоговой ставки, установленной подпунктом 16 пункта 2 статьи 342 настоящего Кодекса, до истечения десяти следующих подряд календарных лет, начинающихся с года начала промышленной добычи соответствующих полезных ископаемых на участке недр, при одновременном выполнении следующих требований:
1) в добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края, многокомпонентной комплексной руде, содержащей медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы, содержание никеля составляет не более 0,5 процента и металлов платиновой группы не более 1 грамма на 1 тонну руды;
2) степень выработанности запасов участков недр, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, по состоянию на 1 января 2021 года составляет менее 1 процента;
3) деятельность по добыче указанных в подпункте 1 настоящего пункта полезных ископаемых является частью нового инвестиционного проекта, в отношении которого налогоплательщиком заключено и действует соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
3. Рентный коэффициент КРЕНТА принимается равным 1 в отношении:
2) налоговых ставок, установленных пунктом 2 статьи 342 настоящего Кодекса для следующих видов добытых полезных ископаемых: торфа, горючих сланцев, сырья радиоактивных металлов, неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии, подземных промышленных и термальных вод, битуминозных пород, концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, концентратов и других полупродуктов, содержащих серебро, общераспространенных полезных ископаемых, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
Рентный коэффициент КРЕНТА, равный 1, применяется по основаниям, указанным в настоящем подпункте, в течение или пятнадцати следующих подряд календарных лет, начинающихся с года начала промышленной добычи полезных ископаемых на участке недр, или срока действия соглашения о защите и поощрении капиталовложений, или срока действия специального инвестиционного контракта в зависимости от того, какой срок истекает позднее;
Рентный коэффициент КРЕНТА, равный 1, применяется с даты, указанной в соглашении о сохранении занятости, но не ранее 1 января календарного года, в котором заключено такое соглашение, и до последнего числа месяца (включительно), предшествующего месяцу, в котором прекращено действие соглашения о сохранении занятости в соответствии с пунктом 10 настоящей статьи.
4. Соглашение о сохранении занятости заключается организацией, указанной в подпункте 4 пункта 3 настоящей статьи, с Министерством финансов Российской Федерации и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере изучения, использования, воспроизводства и охраны природных ресурсов.
Данная организация вправе заключить соглашение о сохранении занятости до 31 декабря 2021 года (включительно). С 1 января 2022 года заключение соглашений о сохранении занятости не допускается (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи).
Форма соглашения о сохранении занятости, форма уведомления о прекращении действия соглашения о сохранении занятости, порядок заключения (прекращения действия) соглашения о сохранении занятости, внесения в него изменений и осуществления контроля за его исполнением утверждаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере изучения, использования, воспроизводства и охраны природных ресурсов.
При этом существенные условия соглашения (соглашений) о сохранении занятости, предусмотренные подпунктами 4 и 5 пункта 6 настоящей статьи, должны быть выполнены в отношении всего объема соответствующих обязательств, возникших из таких соглашений о сохранении занятости.
6. Соглашение о сохранении занятости должно содержать следующие существенные условия:
2) номера лицензий на пользование участками недр, при добыче отдельных видов полезных ископаемых на которых может применяться рентный коэффициент КРЕНТА, равный 1, и их географические координаты;
3) идентификационный номер налогоплательщика, полное и сокращенное наименование организации (при наличии), владеющей лицензиями на пользование участками недр, указанными в соглашении о сохранении занятости;
7. Основанием для отказа в заключении соглашения о сохранении занятости является наличие одного из следующих обстоятельств:
1) в соглашении о сохранении занятости указана недостоверная информация;
2) организация, участки недр и (или) виды добытых полезных ископаемых, указанные в соглашении о сохранении занятости, не соответствуют условиям, установленным настоящей статьей;
4) в случае заключения соглашения (соглашений) о сохранении занятости по основаниям, предусмотренным пунктом 5 настоящей статьи, если не выполнено условие в отношении объема обязательств, определенное указанным пунктом.
8. В случае, если в период действия соглашения о сохранении занятости в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах продлен срок пользования участком недр (участками недр), указанным (указанными) в соглашении о сохранении занятости, и (или) внесены изменения в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых, предусматривающие увеличение объема добычи полезных ископаемых на участке недр (участках недр), указанном (указанных) в соглашении о сохранении занятости, за период, оставшийся до истечения срока действия соглашения о сохранении занятости, по сравнению с планируемым объемом добычи за тот же период, в соглашение о сохранении занятости по инициативе организации, заключившей такое соглашение, в течение одного месяца с даты наступления одного из указанных в настоящем пункте событий должны быть внесены соответствующие изменения в планируемый объем добычи в соответствии с порядком заключения (прекращения действия) соглашения о сохранении занятости, внесения в него изменений и осуществления контроля за его исполнением, утвержденным согласно пункту 4 настоящей статьи.
В иных случаях внесение изменений в соглашение о сохранении занятости не допускается.
9. Действие соглашения о сохранении занятости прекращается при наступлении одного из следующих обстоятельств:
1) по истечении срока действия соглашения о сохранении занятости с 1 января 2031 года;
2) в случае ликвидации или реорганизации организации, заключившей соглашение о сохранении занятости;
3) в случае, если в период действия соглашения о сохранении занятости среднесписочная численность работников организации, заключившей соглашение о сохранении занятости, за один календарный месяц оказалась менее минимальной предельной численности работников, указанной в соглашении о сохранении занятости;
4) в случае, если в период действия соглашения о сохранении занятости количество добытого полезного ископаемого за все налоговые периоды календарного года по участку недр, указанному в соглашении о сохранении занятости, оказалось менее планируемого объема добычи такого полезного ископаемого за соответствующий календарный год, указанного в соглашении о сохранении занятости;
5) в случае несоблюдения организацией, заключившей соглашение о сохранении занятости, требования, предусмотренного пунктом 8 настоящей статьи;
6) в случае прекращения права пользования одним из участков недр, указанных в соглашении о сохранении занятости, в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;
7) по соглашению сторон.
10. При наступлении обстоятельств, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 9 настоящей статьи, действие соглашения о сохранении занятости прекращается со дня наступления соответствующих обстоятельств.
При наступлении обстоятельства, указанного в подпункте 7 пункта 9 настоящей статьи, действие соглашения о сохранении занятости прекращается с даты заключения соглашения о прекращении действия такого соглашения.
11. В целях настоящей статьи:
1) степень выработанности запасов полезного ископаемого на участке недр рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных государственного баланса запасов полезных ископаемых по состоянию на соответствующую дату как частное от деления суммы накопленной добычи полезного ископаемого (включая потери при добыче) на участке недр на начальные извлекаемые запасы полезного ископаемого на участке недр. Рассчитанное в порядке, установленном настоящим пунктом, значение степени выработанности запасов полезного ископаемого округляется до второго знака после запятой в соответствии с действующим порядком округления;
2) под годом начала промышленной добычи полезного ископаемого на участке недр понимается год, по состоянию на 1-е число которого степень выработанности запасов полезного ископаемого на таком участке недр впервые превысила 1 процент.
12. В случае, если в отношении добытого полезного ископаемого в соответствии с настоящей статьей рентный коэффициент КРЕНТА может принимать несколько значений, в целях налогообложения налогом такого полезного ископаемого используется наименьшее из таких значений.
НК РФ Статья 342.8. Порядок определения и применения рентного коэффициента Крента
Статья 342.8. Порядок определения и применения рентного коэффициента КРЕНТА
(введена Федеральным законом от 02.07.2021 N 309-ФЗ)
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в отношении налоговых ставок, установленных пунктом 2 статьи 342 настоящего Кодекса, рентный коэффициент КРЕНТА принимается равным 3,5.
С 01.01.2022 ст. 342.8 дополняется п. 1.1 (ФЗ от 29.11.2021 N 382-ФЗ). См. будущую редакцию.
2. Рентный коэффициент КРЕНТА принимается равным 0,2 в отношении налоговой ставки, установленной подпунктом 16 пункта 2 статьи 342 настоящего Кодекса, до истечения десяти следующих подряд календарных лет, начинающихся с года начала промышленной добычи соответствующих полезных ископаемых на участке недр, при одновременном выполнении следующих требований:
1) в добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края, многокомпонентной комплексной руде, содержащей медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы, содержание никеля составляет не более 0,5 процента и металлов платиновой группы не более 1 грамма на 1 тонну руды;
2) степень выработанности запасов участков недр, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, по состоянию на 1 января 2021 года составляет менее 1 процента;
3) деятельность по добыче указанных в подпункте 1 настоящего пункта полезных ископаемых является частью нового инвестиционного проекта, в отношении которого налогоплательщиком заключено и действует соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
3. Рентный коэффициент КРЕНТА принимается равным 1 в отношении:
С 01.01.2022 пп. 1 п. 3 ст. 342.8 излагается в новой редакции (ФЗ от 29.11.2021 N 382-ФЗ). См. будущую редакцию.
2) налоговых ставок, установленных пунктом 2 статьи 342 настоящего Кодекса для следующих видов добытых полезных ископаемых: торфа, горючих сланцев, сырья радиоактивных металлов, неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии, подземных промышленных и термальных вод, битуминозных пород, концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, концентратов и других полупродуктов, содержащих серебро, общераспространенных полезных ископаемых, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
С 01.01.2022 в абз. 1 пп. 3 п. 3 ст. 342.8 вносятся изменения (ФЗ от 29.11.2021 N 382-ФЗ). См. будущую редакцию.
деятельность по добыче соответствующих полезных ископаемых на таких участках недр является частью нового инвестиционного проекта, в отношении которого налогоплательщиком заключено и действует соглашение о защите и поощрении капиталовложений либо исполнено соглашение о защите и поощрении капиталовложений;
деятельность по добыче соответствующих полезных ископаемых осуществляется налогоплательщиком в связи с выполнением им специального инвестиционного контракта, заключенного до 31 декабря 2020 года, в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации».
Рентный коэффициент КРЕНТА, равный 1, применяется по основаниям, указанным в настоящем подпункте, в течение или пятнадцати следующих подряд календарных лет, начинающихся с года начала промышленной добычи полезных ископаемых на участке недр, или срока действия соглашения о защите и поощрении капиталовложений, или срока действия специального инвестиционного контракта в зависимости от того, какой срок истекает позднее;
Пп. 4 п. 3 ст. 342.8 (в ред. ФЗ от 02.07.2021 N 309-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2021.
В целях применения рентного коэффициента КРЕНТА в соответствии с настоящим подпунктом к отдельным видам полезных ископаемых относятся:
товарные руды цветных металлов, содержащие вольфрам в качестве основного компонента, добытые на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Забайкальского края, Приморского края или Республики Бурятия;
борные руды, многокомпонентные комплексные руды, содержащие свинец и цинк, и полезные компоненты многокомпонентных комплексных руд, содержащих свинец и цинк (за исключением драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами указанных многокомпонентных комплексных руд), добытые на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Приморского края;
товарные руды редких металлов, содержащие одновременно титан, ниобий, тантал, редкоземельные металлы, добытые на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Мурманской области.
Рентный коэффициент КРЕНТА, равный 1, применяется с даты, указанной в соглашении о сохранении занятости, но не ранее 1 января календарного года, в котором заключено такое соглашение, и до последнего числа месяца (включительно), предшествующего месяцу, в котором прекращено действие соглашения о сохранении занятости в соответствии с пунктом 10 настоящей статьи.
4. Соглашение о сохранении занятости заключается организацией, указанной в подпункте 4 пункта 3 настоящей статьи, с Министерством финансов Российской Федерации и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере изучения, использования, воспроизводства и охраны природных ресурсов.
Данная организация вправе заключить соглашение о сохранении занятости до 31 декабря 2021 года (включительно). С 1 января 2022 года заключение соглашений о сохранении занятости не допускается (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи).
Форма соглашения о сохранении занятости, форма уведомления о прекращении действия соглашения о сохранении занятости, порядок заключения (прекращения действия) соглашения о сохранении занятости, внесения в него изменений и осуществления контроля за его исполнением утверждаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере изучения, использования, воспроизводства и охраны природных ресурсов.
При этом существенные условия соглашения (соглашений) о сохранении занятости, предусмотренные подпунктами 4 и 5 пункта 6 настоящей статьи, должны быть выполнены в отношении всего объема соответствующих обязательств, возникших из таких соглашений о сохранении занятости.
6. Соглашение о сохранении занятости должно содержать следующие существенные условия:
2) номера лицензий на пользование участками недр, при добыче отдельных видов полезных ископаемых на которых может применяться рентный коэффициент КРЕНТА, равный 1, и их географические координаты;
3) идентификационный номер налогоплательщика, полное и сокращенное наименование организации (при наличии), владеющей лицензиями на пользование участками недр, указанными в соглашении о сохранении занятости;
7. Основанием для отказа в заключении соглашения о сохранении занятости является наличие одного из следующих обстоятельств:
1) в соглашении о сохранении занятости указана недостоверная информация;
2) организация, участки недр и (или) виды добытых полезных ископаемых, указанные в соглашении о сохранении занятости, не соответствуют условиям, установленным настоящей статьей;
4) в случае заключения соглашения (соглашений) о сохранении занятости по основаниям, предусмотренным пунктом 5 настоящей статьи, если не выполнено условие в отношении объема обязательств, определенное указанным пунктом.
8. В случае, если в период действия соглашения о сохранении занятости в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах продлен срок пользования участком недр (участками недр), указанным (указанными) в соглашении о сохранении занятости, и (или) внесены изменения в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых, предусматривающие увеличение объема добычи полезных ископаемых на участке недр (участках недр), указанном (указанных) в соглашении о сохранении занятости, за период, оставшийся до истечения срока действия соглашения о сохранении занятости, по сравнению с планируемым объемом добычи за тот же период, в соглашение о сохранении занятости по инициативе организации, заключившей такое соглашение, в течение одного месяца с даты наступления одного из указанных в настоящем пункте событий должны быть внесены соответствующие изменения в планируемый объем добычи в соответствии с порядком заключения (прекращения действия) соглашения о сохранении занятости, внесения в него изменений и осуществления контроля за его исполнением, утвержденным согласно пункту 4 настоящей статьи.
В иных случаях внесение изменений в соглашение о сохранении занятости не допускается.
9. Действие соглашения о сохранении занятости прекращается при наступлении одного из следующих обстоятельств:
1) по истечении срока действия соглашения о сохранении занятости с 1 января 2031 года;
2) в случае ликвидации или реорганизации организации, заключившей соглашение о сохранении занятости;
3) в случае, если в период действия соглашения о сохранении занятости среднесписочная численность работников организации, заключившей соглашение о сохранении занятости, за один календарный месяц оказалась менее минимальной предельной численности работников, указанной в соглашении о сохранении занятости;
4) в случае, если в период действия соглашения о сохранении занятости количество добытого полезного ископаемого за все налоговые периоды календарного года по участку недр, указанному в соглашении о сохранении занятости, оказалось менее планируемого объема добычи такого полезного ископаемого за соответствующий календарный год, указанного в соглашении о сохранении занятости;
5) в случае несоблюдения организацией, заключившей соглашение о сохранении занятости, требования, предусмотренного пунктом 8 настоящей статьи;
6) в случае прекращения права пользования одним из участков недр, указанных в соглашении о сохранении занятости, в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;
7) по соглашению сторон.
10. При наступлении обстоятельств, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 9 настоящей статьи, действие соглашения о сохранении занятости прекращается со дня наступления соответствующих обстоятельств.
При наступлении обстоятельства, указанного в подпункте 7 пункта 9 настоящей статьи, действие соглашения о сохранении занятости прекращается с даты заключения соглашения о прекращении действия такого соглашения.
11. В целях настоящей статьи:
1) степень выработанности запасов полезного ископаемого на участке недр рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных государственного баланса запасов полезных ископаемых по состоянию на соответствующую дату как частное от деления суммы накопленной добычи полезного ископаемого (включая потери при добыче) на участке недр на начальные извлекаемые запасы полезного ископаемого на участке недр. Рассчитанное в порядке, установленном настоящим пунктом, значение степени выработанности запасов полезного ископаемого округляется до второго знака после запятой в соответствии с действующим порядком округления;
2) под годом начала промышленной добычи полезного ископаемого на участке недр понимается год, по состоянию на 1-е число которого степень выработанности запасов полезного ископаемого на таком участке недр впервые превысила 1 процент.
12. В случае, если в отношении добытого полезного ископаемого в соответствии с настоящей статьей рентный коэффициент КРЕНТА может принимать несколько значений, в целях налогообложения налогом такого полезного ископаемого используется наименьшее из таких значений.