С чего не удерживают алименты
Удержание алиментов: справочник бухгалтера
Рассмотрим наиболее важные и частые вопросы оплаты алиментов. Заявление, максимальный процент удержания, какие доходы учитывать и как перечислять алименты.
Обязанность по удержанию алиментов
Организация-работодатель (или индивидуальный предприниматель) может перечислять алименты за сотрудника как по обязательству на основании исполнительных документов (ст. 109 СК РФ), так и по добровольному решению самого сотрудника.
В первом случае речь идет о том, что в адрес компании изначально должен быть направлен судебным приставом или получателем алиментов один из следующих видов исполнительных документов:
В остальных ситуациях если организация получила копию исполнительного листа, то она в праве вернуть его отправителю или вообще не реагировать на подобный документ. Получая официальный документ-основание, у компании с этого времени возникает обязанность по удержанию алиментов с доходов работника (ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).
Если же сотрудник добровольно, без каких-либо законных оснований желает перечислять алименты через своего работодателя, то для организации никаких обязательств не возникает. Для бухгалтера это дополнительная нагрузка и поэтому он вправе решить: принимать просьбу работника или отказать ему. Если организация согласна удерживать алименты, то у сотрудника необходимо взять письменное заявление об удержании.
Максимальный процент удержания
В ч. 3 ст. 138 ТК РФ, а также в ч. 3 ст. 99 Закона 229-ФЗ установлен максимальный размер, который можно удержать с алиментщика — это 70% от дохода (за минусом НДФЛ) на несовершеннолетних детей.
Рассмотрим пример. У работника имеется исполнительный лист по удержанию алиментов в 25% размере (1/4) от заработной платы, а также работодателю поступил еще один исполнительный документ — о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 30% от заработной платы до предела 30 542,38 руб. Ежемесячный оклад работника-должника 50 000 руб.
В данном случае бухгалтеру необходимо учесть очередность погашения требований взыскателей. Согласно ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 алименты относятся к первой очереди исполнения, а обязательные платежи в бюджет (имущественный налог) — это уже третья очередь. Причем распределяя суммы, подлежащие взысканию, необходимо сначала удовлетворить первую очередность в полном объеме и только потом погасить следующие (ч. 2 ст. 111 Закона № 229-ФЗ от 02.10.2007).
В итоге в размер алиментов входит установленный законодательством предел в 70%, поэтому их удерживаем в полном объеме:
Сумма алиментов = (50 000 — 13%) * 25% = 10875,00 руб.;
Далее рассчитываем максимальную сумму, которую можно удержать по нескольким исполнительным документам — это 50% от заработка (ч. 2 ст. 99 Закона 229-ФЗ от 02.10.2007г. и ч. 2 ст. 138 ТК РФ):
Максимальное удержание по двум исполнительным листам = (50 000 — 13%) * 50% = 21 750 руб.
Сумма удержания по второму исполнительному листу = (50 000 — 13%) * 30% = 13 050 руб. Данную сумму уже невозможно будет удержать в полном объеме, соответственно, на погашение налогового взыскания по второму исполнительному документу должна быть направлена оставшаяся сумма после оплаты алиментов: 21 750 — 10 875 = 10 875 руб. Такой порядок необходимо соблюдать до тех пор, пока не будут полностью произведены удержания (или одно из удержаний).
Какие доходы работника учитывать при удержании
К примеру, удержания должны осуществляться из всех видов заработной платы работника, дополнительных вознаграждений, премий, отпускных, надбавок, выплат по среднему заработку (то есть отпускных, компенсаций за неиспользованные дни отпуска, командировочных), больничных за счет работодателя, материальной помощи, которая выплачивается не за счет средств бюджетов и внебюджетных фондов, компенсаций при увольнении и пр.
Но также важно учитывать и другой перечень — в нем отражены доходы, с которых алименты не могут быть удержаны. Данный список приведен в ст. 101 Закона № 229-ФЗ от 02.10.2007.
Например, алименты нельзя взимать с пособий за счет средств ФСС (детских пособий, оплата дней по листам нетрудоспособности за счет ФСС), с возмещаемых расходов, понесенных работником во время командировки (оплата проезда, питания и пр.), с компенсаций стоимости проезда к месту лечения и обратно и др.
Как перечислять алименты
Но важно знать, если получение исполнительного документа организацией произошло позже (30.09.2019), чем установленная в нем дата начала удержания (с 15.08.2019), то взыскания все равно нужно делать с даты получения исполнительного листа.
Все банковские реквизиты получателя алиментов указываются в исполнительном документе или приложениях к нему. В платежном поручении обязательно нужно указать очередность «1». А в назначении платежа обязательно прописать ссылку на исполнительный документ и период, за который производится оплата, к примеру: «Удержание по исполнительному производству № 3437/19/37003-ИП от 23.01.2019 в размере 1715,75 руб. за август 2019 г. для Ивановой Ирины Ивановны».
Если реквизитов нет, то организации придется отправлять деньги почтовым переводом в адрес получателя.
Хранение и сроки действия исполнительных документов
Хранить подобные исполнительные документы необходимо как бланки строгой отчетности в течение пяти лет. Исполнению они подлежат в течение всего срока их действия, а также еще в течение трех лет после окончания этого срока — так отмечено в ч. 4 ст. 21 Закона № 229-ФЗ.
За утерю или отсутствие производства исполнительных документов со стороны работодателя положены штрафы (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ):
Прекращение исполнения
Кроме того, если сотрудник уволен или удержание алиментов произведено уже в полном объеме, а также в иных случаях, то согласно ч. 4.1 ст. 98 Закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 работодателю необходимо не позднее следующего дня после завершения исполнения о взыскании алиментов вернуть исполнительный документ судебному приставу (взыскателю).
При этом на самом документе ставится отметка с указанием основания окончания его исполнения, периода взыскания и размера взысканной суммы. Заверяется такая отметка подписью уполномоченного должностного лица и печатью организации. Оригинал исполнительного документа следует направить вместе с сопроводительным письмом. Перед возвратом документа судебному приставу (взыскателю) бухгалтеру рекомендуется сделать его копию в случае возникновения каких-либо спорных вопросов.
УСПЕЙТЕ ДО НГ!
Самый посещаемый курс «Клерка» про управленческий учет проходят уже более 100 ваших коллег. Успейте записаться на курс по старой цене 2021 года. Потом – дороже. Оплатите сейчас, учитесь в 2022 году в удобном потоке.
Алименты: из каких доходов удерживать. Изменения
Начиная с 13.04.2019 Постановлением Правительства РФ от 01.04.2019 № 388 из перечня доходов, с которых работодатель удерживает алименты, исключена компенсация расходов работника на использование личного автомобиля в служебных целях.
Эта новость послужила поводом для разговора о том, из каких выплат удерживаются алименты, что является основанием для их удержания, как правильно заполнить платежное поручение на их оплату. Приведены примеры из судебной практики о выплатах, на которые взыскание алиментов не распространяется. Тем более что штрафы за нарушение законодательства в названной сфере достигают 100 тыс. рублей.
Добровольная уплата алиментов
Соглашение должно быть составлено в письменной форме и заверено нотариусом. В этом случае оно имеет силу исполнительного листа. При несоблюдении установленной формы соглашение считается ничтожным.
Соглашение может быть изменено или расторгнуто в любое время по взаимной договоренности сторон, что также должно быть заверено нотариально. Это следует из ст. 100–101 СК РФ.
Если соглашение предъявлено по месту работы, работодатель обязан удержать алименты из заработной платы или иного дохода работника — плательщика алиментов и перевести их получателю.
Уплата средств на содержание детей может происходить по доброй воле и при отсутствии нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, а лишь на основании заявления работника с просьбой об удержании с него алиментов.
Примечание редакции: по заявлению работника разрешено удерживать любые суммы без ограничений, но только после удержания НДФЛ и сумм по исполнительным документам (письмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1).
Желание должника не учитывается, если у работодателя есть исполнительный лист
В каком размере взыскиваются алименты
Взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей в судебном порядке может производиться не только в долях к заработку того родителя, с которого взыскиваются алименты, но и в твердой денежной сумме.
Согласно пункту 1 ст. 83 СК РФ суд вправе определить размер алиментов, взыскиваемых ежемесячно, в твердой денежной сумме (или одновременно в долях и твердой денежной сумме), если родитель, обязанный уплачивать алименты:
Из каких доходов можно удерживать алименты
Примечание редакции: родитель, который уплачивает алименты на содержание своих несовершеннолетних детей, имеет право на стандартный детский вычет по НДФЛ. Это возможно благодаря соблюдению условия пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ: факта нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя. Оплата алиментов этот факт подтверждает (письма Минфина РФ от 07.11.2018 № 03-04-05/80099, от 10.08.2016 № 03-04-05/46762).
Из выходного пособия алименты удерживаются
Причем из данных выплат удерживают алименты как на содержание несовершеннолетних детей, так и на содержание родителей.
Из каких доходов нельзя удерживать алименты
С компенсации расходов на использование личного транспорта в служебных целях удерживать алименты запрещено
Причина в том, что характер этих выплат по сути является не доходом, а лишь возмещением затрат, связанных с использованием личного авто не для собственных нужд. К такому выводу в начале февраля пришел Конституционный Суд РФ в Постановлении № 7-П. Теперь эта позиция закреплена законодательно.
Алименты, установленные в твердой сумме, необходимо индексировать
Минфин РФ напомнил об этой обязанности. А именно при увеличении величины прожиточного минимума организация индексирует алименты, установленные в твердой денежной сумме. Индексация производится пропорционально росту величины прожиточного минимума на детей в регионе, где живет получатель алиментов. Если регионального минимума нет, алименты индексируются пропорционально росту общероссийского прожиточного минимума.
Примечание редакции: индексация алиментов, взысканных в твердой денежной сумме, предусмотрена только пропорционально росту величины прожиточного минимума, поэтому при снижении величины прожиточного минимума индексация не производится.
Но с 25.11.2017, со вступлением в силу поправок в СК РФ, внесенных Законом от 14.11.2017 № 321-ФЗ, стало неважно, от кого поступил работодателю исполнительный документ с фиксированной суммой алиментов — от взыскателя или от службы судебных приставов.
Неисполнение обязанности по индексации алиментов грозит немалым штрафом от судебных приставов по ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ:
Размер удержаний из дохода ограничен законодательно
Примечание редакции: за превышение максимального размера удержаний из заработной платы предусмотрена уголовная, административная и дисциплинарная ответственность. Уголовная ответственность, согласно ст. 145.1, выражается в наложении штрафов, лишении права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, в принудительных работах и лишении свободы. Административная ответственность для юрлиц и ИП предусматривает штрафы по ч. 6 и 7 ст. 5.27, которые максимально могут достигать для юрлиц размеров до 100 тыс. рублей. Кроме того, в отношении работодателя может быть инициирована прокурорская проверка и проверка трудовой инспекции.
При наличии нескольких исполнительных листов на одного работника взыскание алиментов в приоритете
Если компенсация установлена законодательно, удерживать с нее алименты нельзя
По мнению истца, указанные действия работодателя нарушают его права, поскольку названная компенсационная выплата не относится к тем доходам работника и компенсациям, из которых в силу закона может производиться удержание алиментов.
Порт, в свою очередь, принял решение подать апелляционную жалобу на отмену решения суда. Апелляция оставила решение в силе. Незаконность удержания из сумм компенсации суд обосновал следующими доводами:
Таким образом, удержание из указанной выплаты алиментов на содержание ребенка незаконно, нарушает права истца на получение компенсации понесенных им расходов на проезд к месту использования отпуска и обратно в полном размере.
С компенсации расходов за наем жилья алименты не удерживаются
Мужчина указал, что компенсация найма жилья не является его доходом, поэтому она не может быть учтена при начислении и удержании алиментов.
Гражданин был принят на работу из другой местности, и жилая площадь у него отсутствовала. Согласно утвержденному генеральным директором положению о компенсации аренды завод компенсировал затраты на аренду жилого помещения работникам, не имеющим постоянного жилья или постоянной регистрации.
Суд первой инстанции требования гражданина удовлетворил. Однако апелляция решение отменила. Кассация вернула дело на рассмотрение в предыдущую инстанцию по следующим причинам:
Минтруд РФ разъяснил, как заполнить платежку на перечисление алиментов
Если алименты перечисляются на банковскую карту физического лица, то у получателя необходимо уточнить реквизиты банка и номер лицевого счета.
УСПЕЙТЕ ДО НГ!
Самый посещаемый курс «Клерка» про управленческий учет проходят уже более 100 ваших коллег. Успейте записаться на курс по старой цене 2021 года. Потом – дороже. Оплатите сейчас, учитесь в 2022 году в удобном потоке.
Что еще надо знать про удержание алиментов
Продолжаем справочник бухгалтера про то, как работать с удержанием алиментов. Первую часть смотрите тут.
С каких доходов работника взыскивают алименты?
Суммы удержаний по исполнительным документам взыскиваются с дохода физического лица, за некоторыми исключениями (ст.98 Закона № 229-ФЗ). Алименты удерживаются с доходов работника как с доходов по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам.
Перечень выплат, с которых взыскиваются алименты с доходов работника, приведен в постановлении Правительства РФ от 18.07.1996 г. №841. Например:
То есть перечень доходов работника, из которого можно удержать алименты, обширен.
Так, работник в высшем суде пытался оспорить правомерность удержания алиментов с дохода в виде социальной пенсии, назначенной ему в связи с инвалидностью, и равной величине прожиточного минимума получателя пенсии.
Основной довод работника-должника состоял в том, что после производимых им выплат алиментных обязательств на двоих несовершеннолетних детей, размер его личного дохода как лица, получающего социальную пенсию по II группе инвалидности, составляет менее величины прожиточного минимума, установленного для пенсионеров в Московской области. В итоге работник полагал, что это нарушает право на жизнь, здоровье, жизненный уровень, необходимый для поддержания здоровья и благополучия, включая оплату коммунальных услуг, приобретение продуктов питания и предметов первой необходимости.
Однако, высшие судьи признали законным удержание алиментов из социальной пенсии (Апелляционное определение ВС РФ от 12.10.2017 г. №АПЛ17-312).
Как определить сумму удержания из доходов в натуральной форме?
В случае определения размера алиментов с доходов работника в натуральной форме, за основу нужно взять стоимость имущества, согласованного с работником. Стоимость имущества не может быть выше рыночной цены имущества на день его передачи работнику (пп. «д» п. 54 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 г. №2).
На какие выплаты не может быть обращено взыскание алиментов?
При удержании по исполнительному листу работодателю следует учитывать перечень «неприкосновенных» выплат (т.е. выплат, на которые нельзя обратить взыскание по исполнительному листу).
Перечень таких выплат приведен в ст.101 Закона №229-ФЗ.
Например, взыскание не может быть обращено на следующие виды доходов:
Нельзя взыскивать алименты с доходов граждан при разовых сделках по продаже недвижимости (квартиры, земельного участка, садового домика и др.).
Благодаря действию постановления Конституционного суда РФ от 01.02.2019 г. №7-П с выплачиваемой компенсации за использование личного транспорта работника алименты удерживать не нужно.
Такие правила действуют с 6 февраля 2019 года (дата официального опубликования постановления КС РФ).
Алименты не удерживают с возмещения расходов, которые связаны с использованием личного имущества работника. Алименты не удерживают также с выплат за использование, износ или амортизацию инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов работника.
Очередность удержаний
Как уже было отмечено, алименты удерживаются из дохода работника «на руки», то есть за минусом НДФЛ (ч.1 ст.99 Закона №229-ФЗ).
Но при этом должна соблюдаться определенная очередность удержания.
Требования каждой последующей очереди удовлетворяются только после полного погашения требований предыдущей очереди (ч.2 ст.111 Закона №229-ФЗ).
Удержание алиментов необходимо производиться в первую очередь. А требования по исполнительным листам одной очереди погашаются пропорционально суммам, которые нужно удержать по каждому из них учитывая ограничение на размер удержания 70%.
На практике нередко случается, что в исполнительном листе на работника-алименщика указываются долги по алиментам за прошлые периоды.
В таких ситуациях задолженность по алиментам за предыдущие периоды взыскивается одновременно с удержанием алиментов за текущие периоды. С доходов работника можно удерживать до 70 процентов (ч.3 ст.99 Закона №229–ФЗ).
Например, в исполнительном листе на работника указано, что необходимо удерживать алименты на содержание двух несовершеннолетних детей в размере 1/3 заработка.
При этом работник имел долг по алиментам за прошлые периоды – 30 500 рублей.
Предположим, что ежемесячный доход работника «чистыми» составил 60 000 рублей
Тогда максимальный размер удержаний с работника за месяц составит:
В подобных случаях сначала должна быть удержаны текущие алименты:
После этого должна быть удержана часть долга по алиментам за прошлые периоды:
42 000 рублей – 20 000 руб. = 22 000 рублей.
А оставшаяся часть долга по алиментам за прошлые периоды в размере 8 500 руб. (30 500 руб. – 22 000 руб.) будет удержана из доходов работника в следующих месяцах.
Административная ответственность для работодателя
Ответственность за нарушение законодательства «Об исполнительном производстве» установлена п.3 ст.17.14 КоАП РФ. Например, если компания не направит в трехдневный срок после увольнения работника исполнительный лист судебным приставам, то ее могут оштрафовать. Размеры штрафов составляют:
Последствия для граждан, которые уклоняются от уплаты алиментов
Согласно п. 1 ст. 67 Закона № 229–ФЗ сумма долга для запрета выезда за границу в 2019 году по алиментам составляет 10 тыс. рублей.
А, учитывая, что средний размер алиментов по стране составляет 7-8 тыс. рублей, то получить ограничение на выезд очень легко – достаточно иметь двухмесячную задолженность по выплате алиментов.
Рассмотрим еще один аспект проблемы должников, когда уже в пожилом возрасте
требуется материальная поддержка со стороны детей.
На трудоспособных детей, которые достигли совершеннолетия, возлагается обязанность содержать своих родителей в следующих случаях (ст.87 СК РФ):
Родители не вправе требовать от детей средств на содержание в случае, если они были лишены родительских прав, а также, если они уклонялись от родительских обязанностей (неучастие в воспитании ребенка, отказ в финансовом обеспечении – неуплата алиментов).
С каких видов доходов не удерживаются алименты: перечень в законодательстве
Последние изменения: Октябрь 2021
Закон требует от родителей обеспечивать собственных несовершеннолетних детей, вне зависимости от семейного статуса между супругами и наличия зарегистрированного брака вообще. Основанием для взыскания служит сам факт родительства. Определяя размер ежемесячных выплат, необходимо учитывать, с каких доходов не удерживаются алименты, а когда взыскание обоснованно.
Из общего правила вычисления алиментов в виде определенной доли от заработка и иных поступлений плательщика, есть обширный перечень исключений, в зависимости от причины и источника получения дохода. Следует изучить позицию закона в отношении определения платежей, чтобы избежать недоразумений с судебными приставами, когда обнаружится, что образовалась значительная задолженность для принудительного взыскания. Распространенным случаем является прекращение платежей на основании выхода на пенсию. Между тем, далеко не всегда получение статуса пенсионера влечет за собой освобождение от материальной помощи ребенку до 18 лет.
Законодательная база
Положения о порядке исчисления алиментных взысканий строго регламентированы, что исключает возможность двоякой трактовки. Предписывая родителям, ушедшим из семьи, обеспечивать детей, оставшихся на попечении бывшей супруги, сумма выплаты определяется из всех официальных доходов, включая основную заработную плату, надбавки, премии, пенсии, стипендии.
Полный перечень учитываемых в подсчете платежа на ребенка видов доходов, с которых удерживаются алименты, приводится в ПП России №841, принятом 18.07.1996 года.
ПП N841 О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (432,8 KiB, 974 hits)
Освобожденные от учета при исчислении алиментов платежи определены в положениях федерального законодательства об исполнительном производстве (ст. 101), а также ст. 446 ГПК России.
Следует изучить действующие нормы, чтобы, в случае несанкционированных списаний, иметь возможность аргументированного пересмотра принудительного взыскания (когда отчисления контролирует судебный пристав).
С каких доходов алименты не взыскивают?
Ввиду того, что список всех статей денежных поступлений, с которых взыскание невозможно, довольно велик. Рекомендуется изучать их с точки зрения применимости в каждом конкретном случае. Помимо трудовых доходов и отчислений от работодателя, существует масса ситуаций, когда доход приходит в виде государственного пособия, дотации, субсидии и т.д.
При подсчете предстоящего отчисления не будут учитываться суммы, с чего не удерживаются алименты на основании закона:
- Деньги, полученные отцом при возмещении нанесенного здоровью ущерба, иными словами, средства, направляемые на лечение и восстановительный период. Государственные отчисления по причине произошедших стихийных бедствий, природных катаклизмов, чрезвычайных ситуаций, случаев терроризма. Часть трудового дохода, денежных поступлений, связанных с выполнением трудовых обязанностей (например, командировочные или матпомощь работодателя). Социальные перечисления от государства представлены некоторыми видами пенсионных выплат, дотаций (например, при утрате основного кормильца). Получаемые перечисления по программе материнского капитала, предназначенные для решения вопросов семьи, в которой появилось двое и более детей.
По трудовому законодательству
Стоит подробнее изучить трудовое законодательство и разобраться, с каких видов дохода алименты взыскать не смогут.
Так как многие граждане, отчисляющие алименты, являются наемными работниками, необходимо внимательно изучить и контролировать правильность расчетов по взысканиям:
- пособие по выходу (выплачивается администрацией трудоустроившей организации перед увольнением); компенсационные выплаты на расходы в командировках и служебных поездках, а также перечисления средств для организации переезда в связи с переводом на новую должность в другой регион; возмещение за использование рабочим своего личного инструмента (не является доходом, так как связано с компенсацией износа оборудования); одноразовые премиальные выплаты; оплаты организацией, в которой трудится алиментоплательщик, расходов на лечение, проезд к месту лечения или прохождения реабилитационного курса, на путевку и проезд к месту отдыха и лечения; помощь, оказанная работодателем, в связи с наступлением стихийных событий, произошедших чрезвычайных ситуаций, полученного увечья, так как средства направляют на компенсацию понесенного ущерба; матпомощь в связи с наступлением какого-либо события в личной или семейной жизни работника (свадьба, похороны, появление новорожденного).
Иные статьи неучитываемого дохода
Законодатели постарались как можно более четко обозначить позицию, при которых возможно освобождение от вычета алиментов с учетом специфики полученных доходов:
- бюджетные перечисления в случае организации гражданином ухода за другим нетрудоспособным лицом; выплата для организации погребения; пособия, получаемые от государства вместо алиментов, когда основной алиментоплательщик числится в розыске; перечисление из бюджета за содействие в поимке преступника, выявлении нарушений закона и предупреждении преступления; различные пособия для обеспечения детей, находящихся на иждивении; различные страховые выплаты, организованные Соцстрахом, за исключением пенсий по возрасту, инвалидности, оплаты больничного листа; наследуемые суммы, полученные по завещанию; средства в качестве приза, награды от государства; если плательщиком является беременная женщина – пособие по БиР, выплачиваемое при выходе в декрет; компенсационные платежи за организацию спецпитания в ЛПУ при прохождении курса реабилитации; платежи от других алиментоплательщиков.
Сложно запомнить все ситуации, когда суммы поступлений будут учитываться при подсчете платежей, а в каких случаях взыскание неправомерно. Рекомендуется по мере получаемых поступлений, обращать внимание на законодательные ссылки, сверяясь с корректностью производимых отчислений.
Когда возникло подозрение в том, что платеж рассчитывается неверно, следует связаться с лицом, ответственным за произведение расчетов, а также обсудить ситуацию с судебным приставом. При необходимости, предоставляют документы, подтверждающие, что денежное поступление не входит в число облагаемых алиментами доходов.